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固定资产管理办法

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发布时间:
2018/02/27

第一章  总 则

  第一条 为了加强广州开发区交通投资集团有限公司(以下简称:集团公司)固定资产的管理,提高固定资产的使用效率,确保固定资产的安全、完整、正确保养和保值增值,根据国家相关法律法规的规定,结合集团公司的实际情况,特制订本办法。

  第二条 本办法适用于集团公司、集团公司具有实际控制权的全资及其控股子企业(以下简称所属各企业)。
  第三条 固定资产按照管理职责及分工不同,实行归口管理。

       

第二章  固定资产的管理职责

  第四条 集团公司及其所属各企业固定资产的管理,按照岗位不相容原则,由不同部门分工负责。其中集团公司本部的固定资产管理职责分工如下:

  集团公司战略投资部负责集团本部固定资产的年度购置计划的编制,所属各企业固定资产年度购置计划、预算的审核、批准和下达。

  集团公司综合部负责集团本部固定资产的采购、登记、发放、维护保养、盘点、台账管理、保险及索赔、清理、处置等日常管理工作。

  集团公司固定资产使用部门负责本部门固定资产的验收、使用和保管工作。

  集团公司计划财务部负责固定资产的价值管理,及时如实反映和监督固定资产的增减变动,进行账务处理及固定资产的财务卡片录入.

 

第三章  固定资产划分标准及分类

  第五条固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度、单位价值超过5000元以上的设备、器具、工具等有形资产。

  固定资产按其结构和性能具体分为以下几类:

机车车辆

集装箱

线路(含桥梁、隧道)

通信信号设备

房屋及建筑物

机械动力设备

运输设备

船舶

传导设备

电气化供电系统

11仪器仪表

12工具、器具

13办公设备

14信息技术设备

15高价互换配件

16按规定已经单独估价入账的土地

 

第四章  固定资产的核算

  第六条 固定资产按取得时的实际成本计价。对从不同来源取得的固定资产的具体计价方法按企业会计准则的有关规定处理。

  第七条 根据集团公司本部及所属各企业的实际情况,固定资产折旧的方法原则上采用直线法,并按月计提折旧。折旧方法一经确定不得随意变更,如需变更须报本单位董事会审批,报财税机关备案,并在会计报表附注中予以说明变更原因、变更的情况、变更的方法及对财务状况和经营成果的影响等。

  第八条 根据各类固定资产的原值、预计使用年限和预计净残值率确定的折旧率如下(特殊情况下按固定资产的尚可使用年限或受益年限作为其折旧年限):

序号

固定资产类别

折旧年限

残值率

1

机车车辆

20

4%

2

集装箱

8

5%

3

线路

 

 

3.1

其中:路基

100

5%

3.2

道口

45

5%

3.3

桥梁

65

5%

3.4

其他桥涵建筑物

45

5%

3.5

隧道

80

5%

3.6

涵渠

55

5%

3.7

防护林

45

5%

3.8

线路隔离网

20

4%

3.9

钢轨、轨枕、道碴

 

 

4

通信信号设备

10

5%

5

房屋

 

 

5.1

其中:一般房屋

50

2%

5.2

受腐蚀性生产用房

20

5%

5.3

受强腐蚀性生产用房

10

10%

5.4

简易房

8

10%

6

建筑物

25

5%

7

机械动力设备

10

5%

8

运输设备

8

5%

9

船舶

18

5%

10

传导设备

20

5%

11

电气化供电系统

8

5%

12

仪器仪表

8

5%

13

工具、器具

5

5%

14

办公设备

5

5%

15

信息技术设备

5

5%

16

高价互换配件

10

5%

17

土地

 

5%

  第九条 固定资产的残值率、使用年限、折旧方法经董事会批准执行后,任何部门或个人不得擅自更改,财务部门应严格按照规定进行折旧的计算并及时登账。如果因技术条件等发生变化,固定资产残值率及使用年限确需改变的,应报董事会审批后按照国家相关会计制度的规定进行账务处理。

  第十条 固定资产减值准备的确认和计提

  (一)集团公司及所属各企业财务部门和固定资产管理部门应在资产负债表日协同各有关部门在盘点的同时对固定资产进行检查,存在下列迹象的,表明资产可能发生了减值:

  1.资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。

  2.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响。

  3.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可回收金额大幅度降低。

  4.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。

  5.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。

  6.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等。

  7.其他表明资产可能已经发生减值的迹象。

  (二)对出现上述情况的固定资产,财务部门应综合考虑固定资产管理部门和业务部门提供的关于固定资产的使用情况和使用价值的书面介绍和判断确定该固定资产的预计可回收金额。

  (三)计提的固定资产减值准备报董事会审批同意后,由财务部门按会计准则进行账务处理。

第五章  不同来源的固定资产管理

  第十一条 购建来源的固定资产

  (一)集团公司及所属各企业固定资产的购建按年度预算及相应的审批权限进行。其中集团公司本部固定资产的购建预算由战略投资部牵头综合部、使用部门编制。

  (二)固定资产建造完成后,由固定资产管理部门组织生产使用部门及相关技术部门按照工程设计图纸和有关资料逐项进行验收。

  购置的固定资产应由固定资产管理部门组织使用部门及相关技术部门进行试运转鉴定(需要安装的要在安装后进行鉴定),以确定各项数据是否达到合格。

  验收合格后,各参与固定资产验收部门要在资产验收入库单上签字确认。

  (三)凡集团公司及所属各企业购买或增加的固定资产,固定资产管理部门应立即对其在实物账进行详细登记。登记的内容为:固定资产的名称、编号、使用和保管部门、型号、规格、产地、取得方式、必要的技术指标、购置或建造时间、购置或建造成本、预计使用期限、交付使用时间、大修理或维护情况、更新改造情况等。

  (四)固定资产管理部门在对固定资产进行登记管理的同时,也对固定资产进行分类和编号管理,其分类和编号的规则应与财务口径一致。

  (五)固定资产管理部门应以书面方式将固定资产编号通知财务部门,以便财务部门进行账务处理。同时应制作铭牌或固定资产标签,并将注明固定资产名称、编号以及其他必要信息的铭牌或标签固定在固定资产的适当位置,以便于日常管理和辨认。

  (六)财务部门应及时将固定资产的入账情况通知固定资产管理部门,并注明固定资产的入账价值等信息。

  (七)固定资产管理部门为固定资产制作的铭牌或编制的编号、标签,是固定资产存续过程中的唯一标识,将用于固定资产的保管、使用、维修维护,直至报废的整个过程。

  固定资产管理部门应当保证集团公司各项固定资产的编号的唯一性和统一性,保证所有固定资产无论是在用还是报停时,均获得唯一编号,并且不重复、不漏编。

  (八)固定资产的铭牌和编号一旦确定,原则上不得中途改变。如确需改变,固定资产管理部门应进行登记,并修改铭牌,同时将修改情况书面通知财务部门和固定资产使用部门。

  (九)固定资产在使用和管理过程中出现内部转移、拆分、拼装、报废、出售等情况时,固定资产管理部门应及时对所涉及的固定资产的铭牌和编号进行调整。已使用过的固定资产的铭牌和编号,不得再行使用。

  (十)使用部门在接收固定资产时,须在固定资产管理卡上签收,小件固定资产要由专人保管,并在保管卡上注明保管人;日常维护、保养做到谁使用谁维护、谁保养。固定资产在集团内部转移,转出部门和转入部门要办理好登记手续,在管理卡上应反映转移过程。

  第十二条 租赁来源的固定资产

  (一)集团公司及所属各企业根据业务需要和资金状况,可以向其他单位租赁固定资产,具体可采用融资租赁或经营租赁的方式。当采用融资租赁方式时,固定资产的具体管理程序和过程都应等同于外购固定资产的形式;当采用经营租赁方式时,除财务部门不需进行账务处理外,在实物管理上应参照购建购固定资产的管理。

  (二)公司向关联方单位租赁固定资产时,属于关联方交易,必须以合同形式将租赁价格、维修费用、租赁期间及退租条件等严格明确。

  (三)公司采用融资租赁时,在审批程序与权限上与购建来源的固定资产相同,严禁以租代购,规避审批;租赁时,应与出租方签订详细的租赁合同;有关担保问题必须明确。

  第十三条 其他来源的固定资产

  (一)其他来源固定资产包括但不限于接受捐赠的固定资产、投资者投入的固定资产、以非货币性交易或通过债务重组取得的固定资产等。

  (二)对其他来源取得的固定资产,应由固定资产管理部门和使用部门共同办理固定资产的验收移交手续。对收到其他来源的固定资产,固定资产管理部门应立即进行编号、登记实物账、制作铭牌或标签,并书面通知财务部门,以便统一协调管理。书面通知应包括以下内容:固定资产名称、使用保管部门、交付使用时间、预计使用期限、固定资产编号等。

 

第六章  固定资产的维护、维修及保养、转移

  第十四条 集团公司及所属各企业固定资产管理部门应该根据固定资产有关使用手册、保养要求、固定资产的实际使用状况等制定科学合理的固定资产维护计划并确定维护支出总量,编制维护费用年度预算;对需要外包维修或外送维修的,固定资产管理部门应在维修计划中予以明确。维修计划还至少应包括维修的内容、技术要求、时间安排、责任部门、外包维修或外送维修的原因等内容。

  原则上,外包维修必须由原生产厂家或者指定的特约维修单位进行。如由于客观原因须由其他单位进行维修时,固定资产管理部门应书面说明原因,报本单位领导审批同意后,采用集团招投标管理的有关规定确定维修单位。

  第十五条 固定资产的维修、改造支出,不论是否使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长固定资产的使用寿命、或使产品质量实质性提高、或使产品成本实质性降低,都不能予以资本化,而是统一作为生产成本或期间费用处理。

  第十六条  维护费用预算一经确定,应严格执行,当年应负担的维护费用应在当年消化,不允许任意调整维护费用的发生时间与金额,人为调节利润。财务部门应每年至少一次将实际发生的固定资产维护、维修费用汇总与预算进行对比分析,用于考核固定资产管理工作的结果,财务部门应将分析情况及时反馈给资产经营部门并报告本单位主要负责人。

  第十七条因生产经营和管理需要,企业内部不同部门固定资产发生转移时,使用部门须向固定资产管理部门提出要求,固定资产管理部门应当负责填写固定资产内部转移申请单,转移申请单在固定资产移出及移入部门签署意见后,经固定资产管理部门负责人签字,送本单位分管领导,才能对固定资产进行内部转移。

  未经批准,任何部门不得擅自以任何理由对固定资产进行内部转移。固定资产管理部门根据批准后的固定资产内部转移申请单,及时进行固定资产的调整登记,并将有关情况书面通知财务部门,财务部门根据已审批后的固定资产内部转移申请单,调整固定资产卡片账登记内容。

 

第七章 固定资产的保险及索赔

  第十八条 固定资产管理部门应当负责办理固定资产投保及指定专人负责保险索赔工作。已签订的保险合同正本由固定资产管理部门专员保管,复印件交财务部门备案。

  集团公司及所属各企业应综合考虑风险、成本、效益等因素,确定本单位拟投保的固定资产及拟投保的内容,然后由固定资产管理部门、财务部门及相关业务部门组成招标小组,以招标形式选定保险公司或委托保险经纪公司进行投保,签订保险合同,合同上应明确保险公司所给予的折扣及其他各种优惠。

  第十九条当公司固定资产发生意外损失时,保险专管人员应根据保险合同条款以及财务部门的固定资产损失维修费用开支记录填写索赔申请,向保险公司提出索赔要求。财务部门应向固定资产管理部门提供索赔所需财务资料。

  第二十条 固定资产使用部门和个人在固定资产出现意外事故后,应及时通知固定资产管理部门,同时按保险合同的规定或固定资产管理部门的要求做好现场保护或采取措施防止损失扩大。固定资产管理部门应及时将险情通知保险公司,并由保险专管人员负责接待保险公司勘查人员进行现场勘查。

  第二十一条 固定资产管理人员应当对保险索赔情况进行全面的记录及分析,及时总结办理保险索赔的经验及教训。

 

第八章  固定资产的盘点

  第二十二条 固定资产管理部门和财务部门应定期对固定资产实物记录和财务账务记录进行核对及盘点,盘点工作每年至少进行一次。参加固定资产实物盘点的人员应包括:固定资产管理部门、财务部门负责管理固定资产人员及主管、使用部门人员、相关专业技术人员等。

  第二十三条 盘点时,固定资产管理部门人员应负责记录固定资产盘点表,财务部门人员负责监盘。盘点表必须经财务部门人员、固定资产管理部门人员、使用部门人员及现场管理人员签字。

  第二十四条 在盘点过程中,如果发现由于一般工作过失或错误,如:固定资产违规内部调拨、报废固定资产未及时办理报废手续等,造成固定资产盘盈、盘亏,在查明原因并按照以下审批权限审批同意后,补办相关审批手续,由财务部门和固定资产管理部门办理调账手续,如涉及个人应负责任的,还应追究个人应负的赔偿责任。

  盘盈、盘亏固定资产的审批权限如下:

  (一)盘盈、盘亏的固定资产,单件净值在1万元(不含)以下或每一批次净值合计在5万元(不含)以下的,由总经理审批。

  (二)盘盈、盘亏的固定资产,单件净值在1万元(含)以上5万元(不含)以下,或每一批次净值合计在5万元(含)以上10万元(不含)以下的,由总经理办公会审批。

  (三)盘盈、盘亏的固定资产,单件净值在5万元(含)以上,或每一批次净值合计10万元(不含)以上的,由董事会审批。

  第二十五条在盘点过程中,如果发现固定资产有丢失、关键部件被非法调换等违法违纪行为时,固定资产管理部门应立即查明原因并写出报告,向有关领导报告。如果经判断有可能属于贪污、偷盗行为时,应提出相应的处罚方案上报本单位领导批准处理,触犯刑律者依法移送公安机关处理。

 

第九章  固定资产报废及清理

  第二十在固定资产的使用过程中,固定资产使用部门或固定资产管理部门在下列情况下可提出固定资产处置申请:

  (一)多余闲置的固定资产,并且该固定资产确实对公司的生产和经营管理不具实质的使用价值时。

  (二)固定资产因破损、技术落后等原因不能再使用或使用不符合经济原则,需提前报废的。

  (三)固定资产使用期限已满,无继续使用价值的。

  第二十七条集团公司及所属各企业应成立固定资产报废鉴定小组。其中:

  集团公司本部固定资产报废鉴定小组组长由综合部负责人担任,成员由战略投资部、规划建设部、计划财务部、监察审计部和使用部门组成。

  所属各企业的固定资产报废鉴定小组组长和成员由各企业根据企业自身的机构设置情况确定。

  第二十八条 固定资产处置申请单应说明申请处置固定资产的名称、编号、使用情况、申请处置原因等内容,由申请部门负责人审核,报本单位分管领导审批。固定资产处置申请应按照单件资产填写,并交固定资产管理部门备案。

  第二十九条 单位分管领导审批后的固定资产处置申请单应转交相关业务部门,由其对申请报废的固定资产进行实地察看,从技术的角度判断该固定资产的申请处置理由是否充分,并考虑未来使用机会等因素确定处置是否符合公司利益。业务部门应根据考察和判断结果填写“固定资产报废鉴定单”。如业务部门确定不予报废或处置,还应填写充分理由。对于未到报废期且专业性较强的固定资产,经鉴定小组组长同意,可选择外部专业机构进行鉴定。

  第三十条 固定资产处置申请的审批单应及时转交固定资产管理部门。对按以下审批权限审批批准处置的固定资产,固定资产管理部门应及时通知财务部门、固定资产使用部门。

  报废固定资产处置审批权限如下:

  (一)单宗原值(或评估值)在10万元(含)以下的正常报废,由固定资产管理部门负责人审批。

  (二)单位原值(或评估值)在10万元(不含)以上、50万元的正常报废,由分管领导审批。

  (三)单位原值(或评估值)低于100万元(不含)的正常报废,由总经理审批。

  (四)单位原值(或评估值)100万元(含)以上的正常报废,由总经理办公会审批。

  (五)提前报废的固定资产,不论金额大小,由董事会审批。

  第三十一条固定资产使用部门在收到通知后,应对固定资产进行必要的拆卸、整理,做好处置的准备工作。

  财务部门应在固定资产处置完成后及时进行相关账务处理。

  如有处置变价收入的,固定资产管理部门应做好该部分收入的收取工作,并及时交回财务部门入账。

  固定资产报废完成后,如继续使用的,固定资产管理部门要建立相应的管理台账。

 

第十章  附 则

  第三十二条 本办法由集团公司计划财务部负责解释。

  第三十三条 本办法经集团公司党委会审议通过之日起执行。

  第三十四条 本办法颁布后,集团所属各企业应根据本办法制定相应的管理细则或办法,报集团备案。