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全面预算管理办法

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发布时间:
2018/02/27

 第一章  总 则

  第一条为加强广州开发区交通投资集团有限公司(以下简称“集团公司”)全面预算管理,保证集团公司发展战略和经营目标的实现,不断提高集团公司经营管理水平,根据《广州开发区直属国有企业全面预算管理工作指引》(穗开国资[2013]94号)、《广州开发区交通投资集团有限公司财务管理制度》的有关规定,制订本办法 。

  第二条 本办法适用集团公司各部门、集团公司具有实际控制权的全资及其控股子企业(以下简称所属各企业)

  第三条本办法所称全面预算是指集团公司及所属各企业在预测和决策的基础上,围绕战略规划和经营计划,确定预算期内经营管理目标,逐层分解、下达于企业内部各个经济单位,并以价值形式反映企业生产经营和财务活动的计划安排。全面预算管理是对预算的目标确定、编制、执行与控制、检查与监督、报告与分析、调整、考核与奖惩等管理过程的总称。

  第四条企业包括经营、投资、财务等一切经济活动以及企业的人、财、物各方面与供、产、销各环节,都必须纳入预算管理,形成由业务预算、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。

  业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的各项经营业预算。主要包括:销售预算、生产预算、成本预算、存货预算、营业费用预算、管理费用预算、制造费用预算、人工成本预算等,具体反映企业收入与费用的构成情况。

  投资预算是指企业在预算期内进行投资性活动的预算,主要包括企业固定资产投资预算、投资性房地产预算、金融资产投资预算、长期股权投资预算等,具体反映投资的时间、规模、收益等。

  筹资预算是指企业在预算期内通过对外借款、发行债券、融资租赁等筹措资金以及对原有借款、债券还本付息的预算。企业经批准发行股票、配股和增发股票,应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用,也应当在筹资预算中分项做出安排。

  财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算,主要包括:资金预算、利润预算、资产负债预算,这些预算以价值量指标总括反映业务预算、资本预算和筹资预算的结果。

  第五条 实施全面预算管理应遵循以下原则:

  (一)协调性原则。通过对各项预算的综合平衡和落实以及责任分工,实现集团公司与所属各企业间,集团公司各部门之间总量平衡和控制,保证战略规划、年度经营目标、经营资本积累的有机统一,保证集团公司全面、协调和可持续发展。

  (二)全面性原则。将集团公司的全部资源统一纳入预算管理范畴,以整体效益最大化为目标进行统筹配置。与实现预算目标相关的各单位、各部门要全部纳入预算管理体系,落实预算管理责任,通过预算的制定、下达、执行、分析、调整和考核,实现对集团公司经营的全面规划和全过程控制,保证经营目标实现。

  (三)分级管理原则。按照集团公司预算管理体系,将集团公司预算管理权限按照权责对等的原则划分和落实,由集团公司、所属各企业分别管理。集团公司和所属各企业和单位内部各部门按各自职能和权责承担预算管理责任,并进行严格考核和责任追究。

  第六条 集团公司全面预算管理以公历年度为一个预算年度,按月度预算、季度预算进行分期管理。

  第七条集团公司全面预算编制、报告及执行工作接受黄埔区 广州开发区国有资产监督管理局(以下简称区国资局)的监督管理。

 

第二章  全面预算管理的组织机构和工作职责

  第八条 集团公司董事会是集团公司预算决策机构,负责审批集团公司年度预算方案、年度预算调整方案。

  第九条 集团公司成立全面预算管理委员会(以下简称预算委员会),由董事长任主任,总经理任常务副主任,分管财务领导任副主任,其成员由部门负责人、直属单位负责人组成,为集团公司预算管理机构,对集团公司董事会负责。

  第十条 集团公司全面预算管理委员会的主要职责是:

  (一)确定预算编制的指导思想和原则要求。制定集团公司的预算管理有关制度以及相关补充规定和实施细则,并建立相应的激励机制和约束机制。

  (二)结合集团公司发展战略、年度经营计划,确定集团公司总体经营目标。

  (三)审核集团公司及所属各企业年度全面预算方案。对集团公司及所属各企业上报的预算综合平衡。

  (四)根据预算执行情况及突发性重大事件,审核预算调整方案。

  (五)审核预算的奖惩制度及年度考核方案。

  (六)审批需要预算委员会审批的其它事项。

  (七)协调解决全面预算编制和执行中的重大问题。

  第十一条 预算委员会下设全面预算管理办公室(以下简称预算办公室),由计划财务部负责日常的管理与组织工作,配备专职人员从事预算管理工作。预算办公室在预算委员会的指导下,依据有关规定和要求,具体负责组织集团公司全面预算的编制、审核、汇总、上报、下达、报告、考核等具体工作,跟踪监督全面预算的执行情况,分析和考核各预算执行单位的预算完成情况,审核和编制集团公司全面预算调整方案,协调解决集团公司在全面预算编制和执行中的问题。

  第十二条 集团公司本部各部门和所属各企业为全面预算执行单位,负责本部门、本单位的全面预算编制工作,对本单位预算执行结果负责。

  第十三条集团本部各部门的全面预算工作职责是:

  (一)根据集团公司董事会下达的预算工作目标,按时编制本部门预算。

  (二)按照部门职责,负责审核所属企业上报的业务预算、投资预算、筹资预算、财务预算。

  (三)按照区国资局批复的各项预算开展工作并认真执行。

  (四)认真配合做好预算执行差异分析与追踪,找出产生差异的原因,主动解决问题或提出解决问题的建议。

  第十四条 所属各企业的全面预算工作职责是:

  (一)加强基础工作,制定本单位预算管理办法。建立相应的激励机制和约束机制。

  (二)根据集团公司下达的年度预算目标,进行全面预算方案的编制、上报。

  (三)认真执行集团公司董事会批复的各项预算,并对所辖二级预算执行单位的预算执行情况进行督促指导。

  (四)审核批准所辖二级预算执行单位提交的预算方案、预算执行分析报告和预算考核报告。

  (五)认真配合集团公司进行预算执行差异分析与追踪,找出产生差异的原因,主动解决问题或提出解决问题的建议。

 

第三章  全面预算编制程序

  第十五条 全面预算编制按照以下工作程序:

  (一)确定集团公司年度预算目标

  1.集团所属各企业根据企业发展战略及对企业面临经济形势的判断和集团有关要求,上报下年度预算目标值。

  2.预算办公室汇总集团公司及所属各企业年度预算目标,根据集团发展战略,提出下一年度预算目标及分解目标,经集团相关业务部门初步会审后,报集团总经理办公会议和预算委员会审议,审议后报董事会审批。

  (二)编制预算草案

  1.预算办公室根据集团董事会确定的年度预算目标及分解目标,组织集团本部各部门及所属各企业编制年度业务预算、投资预算、筹资预算和财务预算。

  2.预算办公室牵头组织集团本部相关部门按职责分工审核预算草案,并根据审核结果协调平衡确定集团预算草案。

  (三)审议预算草案

  预算办公室将集团预算草案上报集团总经理办公会议、预算委员会审议。

  (四)审批预算方案

  预算办公室根据预算委员会的审核意见,组织集团本部各部门和所属各企业修改完善预算草案,形成预算方案,董事会审议,审议通过后报区国资局备案。
 

第四章  全面预算编制的依据、内容和范围

第十六条 集团本部及所属各企业可按照下列依据编制预算草案:

  (一)集团公司、本部门或本企业年度发展战略及工作计划报告书。

  (二)集团公司年度预算目标确定的有关文件。

  (三)集团本部及所属各企业以前年度预算的完成情况、本部门或本企业有可比性前提下的历史财务(统计)资料,对于因组织结构调整以及因其他原因可能产生变化的预算项目可根据实际情况和工作规划采用零基预算的模式。

  (四)上级预算审批单位对各类预算的审核调整意见。

  第十七条 集团本部及所属各企业全面预算编制要形成年度全面预算报告,对本企业全面预算方案进行综合反映。年度全面预算报告包括以下内容:

  (一)年度预算报表。

  (二)预算编制说明书。

  (三)其他相关材料。

  第十八条 年度全面预算报表包括以下重点内容:

(一)企业预算年度内预计主要业务完成情况及相应的业务损益情况。

(二)企业预算年度内预计资产,负债及所有者权益规模、质量及结构状况。

  (三)企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况。

  (四)企业预算年度内为组织经营、投资、筹资等活动预计发生的现金流入和流出情况。

  (五)企业预算年度内预计达到的生产、销售或营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用情况。

  (六)企业预算年度内预计发生新建、改扩建、外购、融资租入固定资产支出等情况。

  (七)企业预算年度内对外筹资及投资总体规模、分布结构和财务风险预计情况。

  (八)企业预算年度内人工成本总额、工资总额预算管理情况、相关人员情况。

  (九)上级主管部门要求提报的其他数据资料。

  第十九条 预算编制说明书包括以下主要内容:

  (一)预算编制基础。包括:企业编制年度预算所选用的会计政策,重大会计政策及会计估计发生变更的原因,对损益的影响金额;年度预算报表的合并范围说明;对预算年度宏观经济形势的总体预测与分析。

  (二)本年度预算编制情况。包括:业务预算、投资预算、筹资预算、资金预算、费用预算情况,年度增减变动情况及原因,对企业产生重大影响的详细说明。

  (三)预算年度重大事项说明。

  (四)可能影响预算指标事项说明。

  (五)预算执行的保障和监督措施。

  (六)其他需说明的情况。

  第二十条 企业预算报表应当采用合并口径进行编制,编制范围应当以上年度财务决算编制范围为基础,结合考虑本年度可预计的下属子企业增减变化情况确定。

  第二十一条对下列情形之一的,经报区国资局同意,可以不纳入预算编制范围:

(一)已宣告破产的子企业。

(二)(二)按照破产程序,已宣告被清理整顿的子企业。

  (三)已实际关停并转的子企业。

  (四)非持续经营的、所有者权益为负数的子企业。

  (五)对近期准备出售而短期持有其半数以上权益性资本的子企业。

  (六)对其实际控制权受到限制的子企业。

  (七)区国资局核准同意可不纳入预算编制范围的其它情形。

  第二十二条在预算年度内新设立的子企业,应当纳入企业预算范围内并在预算报告中单独说明;未纳入预算编制范围的子企业应当在预算报告中单独说明。

  第二十三条所属各企业执行的会计制度与集团公司不一致的,由集团公司在编制年度预算合并报表时,按照国家统一会计制度规定和要求将有关预算数据调整后,再进行预算报表的合并汇总工作。

            

第五章  全面预算的执行与控制

  第二十四条集团公司严格执行董事会审批通过的全面预算方案,并将预算指标层层分解,从横向和纵向落实到各部门、所属各企业、各环节和各岗位,形成全方位的预算执行责任体系。在分解落实中,不得出现预算指标缺口。
  第二十五条 集团公司本部及所属各企业应当将分解下达的年度预算指标细化为季度、月度预算,以分期预算控制确保年度预算目标的实现。

第二十六条 集团公司重点强化现金流量的预算管理,集团公司本部及所属各企业必须按时组织预算资金的收入,严格控制预算资金的支出,调节资金收支平衡,控制支付风险。对于预算内的资金拨付,按照授权审批程序执行。严格控制超预算支出或预算外项目支出,对于必须发生的超预算支出或预算外项目支出,应当完成预算调整决策程序后,方可对外支付。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出,不予支付。

第二十七条 集团本部及所属各企业应严格执行业务预算,努力完成预算指标。在日常控制中,通过健全凭证记录,完善各项管理规章制度,严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准,加强适时的监控。对预算执行中出现的异常情况,有关部门应及时查明原因,提出解决办法。

二十八条 集团公司建立预算分析和报告制度,所属各企业应定期分析和报告预算的执行情况。对于预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目,应及时专题分析对预算完成的影响程度,查明原因,提出相应的解决措施和建议,并在后续分析中检查实施效果,形成管理的良性循环。

二十九条 集团公司计划财务部利用财务报表及预算系统监控预算的执行情况,及时向总经理办公会提供预算的执行进度、执行差异及其对集团公司预算目标的影响等信息,保证集团公司完成预算目标。

第三十条集团公司董事会定期听取预算执行情况报告,研究、解决预算执行中存在的问题。集团公司于每年度向区国资局报送预算执行情况分析报告。预算执行过程中如发生重大变动和实行重大预算外活动,应随时向区国资局报告。

 

第六章  全面预算的调整

  第三十一条 经审批通过的预算方案原则上不予调整。在预算执行过程中出现以下情形之一,对收入、成本、费用、利润产生重大影响的可予以调整:

  (一)自然灾害等不可抗力因素。

  (二)国家法律法规及经济政策发生重大变更的。

  (三)发生分立、合并等重大资产重组行为的。

  (四)发生导致编制基础发生重大变化的其他情况。

第三十二条 集团公司建立内部的弹性预算机制,对于不影响预算目标的业务预算、投资预算、筹资预算之间的调整,集团公司可以按照内部授权批准制度执行,鼓励所属各企业及时采取有效的经营管理对策,保证预算目标的实现。

第三十三条 调整预算,由集团所属各企业逐级向集团公司提出书面报告,阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度,提出预算指标的调整幅度。

预算办公室负责对各预算执行单位的预算调整报告进行审核分析,集中编制集团年度预算调整方案,提交集团总经理办公会议、全面预算管理委员会和董事会审议通过,按规定时间报区国资局备案。

财务预算调整应当遵循以下基本工作程序:

(一)提出申请。集团本部及所属各企业在规定的时点内上报集团公司预算调整报告。

(二)审查平衡。预算办公室头对预算调整报告进行审核、汇总和平衡,提出判断意见,对不符合调整条件的申请予以驳回。

(三)审议上报。预算办公室编制预算调整草案,提交集团总经理办公会议、全面预算管理委员会和董事会审议通过后,报区国资局备案。

(四)执行控制。集团本部及所属各企业按照公司董事会审批通过的预算调整方案执行。

第三十四条 集团本部及所属各企业提出的预算调整事项,应遵循以下原则:

(一)预算调整事项不能偏离集团公司发展战略。

(二)预算调整方案应当在经济上能够实现最优化。

(三)预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

 

第七章  全面预算的考核评价

第三十七条 集团公司通过经营业绩考核的形式落实对预算完成情况的考核。集团公司各部门对所属预算执行单的预算执行情况提出考核建议。集团公司预算委员会对预算执行单位进行考评并提出意见,年度考核由集团公司董事会批准。集团公司人事部门将预算管理纳入公司副职领导、所属企业负责人、职能部门负责人、员工等各预算单位的业绩考核范畴。

第三十八条 预算考核的主要内容包括:

(一)预算目标考核。经审议批准后的营业收入、净利润等指标列入考核目标。

(二)预算管理考核。重点考核企业预算管理工作的建立完善情况,主要考核内容包括:

1.预算组织机构的建立履职情况,主要考核企业预算组织机构的设立和履职情况。

2.预算制度体系的建设情况,主要考核企业预算管理制度体系的建立和执行情况。

3.预算目标确定的合理性情况,主要考核预算目标与实际执行的偏差率情况。

4.预算信息化系统的建立完善情况,主要考核全面预算管理信息系统的建立。

   

第八章  附 则

第三十九条 本办法由集团公司计划财务部负责解释。

第四十条   本办法经集团公司党委会批准后公布之日起试行。